Налоги в грузии


Налоги в Грузии — Documentation

Материал из Documentation.

[править] Общегосударственные налоги

Действующие в Грузии общегосударственные налоги:[1]

  • подоходный налог — 20 %;
  • доход с прибыли — 15 %;
  • налог с дополнительной стоимости (НДС) — 18 %;
  • акцизный налог;
  • таможенный налог.
Совокупная налоговая ставка, уплачиваемая компаниями в Азербайджане, Армении и Грузии (в % коммерческой прибыли), в 2005—2011 годах, по данным Всемирного банка

Становление грузинского государства потребовало создания налоговой системы, которая соответствовала бы потребностям и условиям рыночных отношений. Следует отметить, что решение проблемы оптимизации налоговых отношений является одной из самых сложных в условиях системных преобразований экономических отношений в республике.

Создание в Грузии национальной налоговой системы оказалось чрезвычайно сложной задачей из-за нестабильности ситуации и нехватки опытных специалистов. Как результат, на начальном этапе экономической реформы грузинскому правительству фактически не удалось радикально изменить практику взимания налогов. Поэтому до 1993 г. налоговая система в основном продолжала действовать на основе основных правовых принципов и правил, сложившихся во времена бывшего СССР. Таким образом первые годы независимости сохранялась система управления, которая предоставляла местным органам власти (кроме автономных республик) лишь незначительные возможности самостоятельно решать вопросы, связанные с налогообложением.

Кроме того, налоговая система действовала в сложных экономических условиях того периода (включая высокую инфляцию) и узкой базе налогообложения, в которой незначительное место занимали налог на землю, налог на имущество. Эта система была также отягощена избыточными льготами предприятиям. Существовавший налоговый режим не способствовал развитию предпринимательской деятельности. К недостаткам формирования налоговой системы можно также отнести постоянно меняющиеся нормативы, регулирующие ее деятельность. Частое изменение ставок налогообложения вносит дополнительные сложности в предпринимательскую деятельность. Деятельность налоговой системы была усложнена в результате наличия недочетов в ее законодательной базе: противоречивости и запутанности нормативов и процедур налогообложения. Первое практическое изменение в существовавшую налоговую систему было внесено в 1992 г. Налог с оборота был заменен налогом на добавленную стоимость, который стал взиматься по единой ставке в 28 % с каждой сделки купли-продажи с той части стоимости товара, которая добавляется каждым последующим производителем. С 1993 г. ставка НДС была снижена до 14 %, а с 1996 г. увеличена до 20 %.

Использование единой ставки НДС упростило порядок начисления и обеспечило более стабильный доход в бюджет вне зависимости от колебания цен и уровня инфляции. После преобразования сборы от НДС составили до 20 % бюджетных поступлений, или 2,5 — 3,0 % от ВВП. В то же время при принятии закона об НДС в него попало достаточно большое количество поправок о предоставлении льгот. Более того, в 1995 г. специальным законом Патриархия Грузии была освобождена вообще от всех видов налогов. Этим воспользовались многие коммерческие структуры, которые стали действовать от ее лица, что еще более расширило масштабы импорта и производства не облагаемых налогом товаров и услуг. Правда, через два года эта льгота была отменена. Последующие шаги по углублению реформы налоговой системы Грузии были предприняты в 1993 г., когда парламент Грузии принял целый ряд законов, на основе которых были, например, введены налоги на прибыль предприятий, акцизы, на имущество, подоходный налог с физических лиц, медицинский. Общая ставка налога на прибыль была установлена в размере 20 %, для промышленных и строительных предприятий она была равна 10 %, а для банков и кредитных учреждений — 35 %. Этот налог также обеспечивал порядка 20 % поступлений от налогов.

Однако от него освобождались вновь созданные предприятия в течение первого года их деятельности, а в последующие два года им предоставлялась 50 %ная скидка с обычно применяемой ставки налога. Кроме того, были введены специальные льготы на инвестиции. Законом также не предусматривалось налогообложение многих видов доходов, например, по процентам от вкладов в банки и прочие кредитные учреждения (однако дивиденды подлежали налогообложению). С ряда товаров предусматривалось взимание акцизных сборов, в том числе с бензина, алкогольных напитков, табачных изделий, автомашин. Акцизным сбором облагались также товары, экспортируемые в страны СНГ, в то время как товары, экспортируемые в страны дальнего зарубежья, освобождались от подобных сборов. Номинальная ставка сбора была установлена одинаковой для большинства товаров как производимых в Грузии, так и импортируемых в страну. Подоходный налог с физических лиц по уровню поступлений в бюджет был равноценен налогу на добавленную стоимость.

До 1994 г. этот налог взимался ежемесячно с заработной платы непосредственно по месту работы. Затем система сбора налога была преобразована в кумулятивную, то есть к сумме ежемесячных доходов, полученных с начала года, стала применяться шкала годовых ставок. Такой порядок налогообложения обязал физических лиц подавать ежегодную налоговую декларацию. Однако ограниченные кадровые и технические возможности налоговых служб не позволили им в полной мере обеспечить бесперебойную обработку требуемого количества деклараций. По этой причине и происходят задержки и сбои в работе всей системы. Помимо отмеченных был также введен ежегодный однопроцентный налог на основные производственные фонды, к чему относится как установленное, так и неустановленное оборудование, нематериальные активы, незавершенные строительные объекты предприятий. Однако налог на бездействующие основные фонды (доля которых достигала в период кризиса 75-80 %) подрывал финансовые ресурсы предприятий, тормозя их развитие. Не подлежали налогообложению сырье, полуфабрикаты, готовая продукция на складе, денежные средства и финансовые активы. Для новых предприятий вводилось освобождение на один год от налога на имущество и затем предоставлялись преференции на последующие два года (это положение действовало лишь ограниченный срок).

В декабре 1994 г. указом президента Грузии был введен налог на землю. Ставки налога изменялись по регионам, в зависимости от качества земли. После длительного периода подготовки в 1997 г. парламент Грузии принял налоговый кодекс, который по своему содержанию уже в большей степени соответствовал новым экономическим условиях. С его появлением налоговое законодательство приобрело более четкие формы, что снизило возможности двойного толкования норм. Кодекс охватывает более широкий круг вопросов и призван содействовать развитию производства, активизации инвестиционной деятельности. Налоговая система Грузии, в основе которой лежит новый налоговый кодекс, включила в себя такие налоги и сборы, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество физических лиц, налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на транспортные средства, налог на передачу имущества, налог на наследство и дарение, налог на использование природных ресурсов, налог за загрязнение окружающей среды, налог на въезд автотранспорта на территорию страны и т. д. Так как существование значительного числа вводимых местными муниципальными органами власти налогов вызывало недовольство деловых кругов Грузии, налоговый кодекс несколько ограничил их число, отменив все налоги, которые не были одобрены парламентом. Вместе с тем налоговый кодекс разрешил такие местные налоги, как налог на предпринимательскую деятельность, налог на игровой бизнес, курортный налог, гостиничный налог, налог на рекламу, налог на парковку автотранспорта, налог за пользование местной символикой. В новом налоговом кодексе ряд бывших ранее отдельных сборов представлен в виде налогов.

Например, сбор за передачу недвижимости в наследство был заменен налогом на передачу недвижимости в собственность, а наследственный сбор — налогом на наследство и дарение. Налоговым кодексом был также изменен налог на прибыль. Для всех категорий налогоплательщиков была установлена единая 20%-ная ставка. При этом схема расчета налогооблагаемой базы предусматривает исключение из прибыли всех производственных расходов. В новой налоговой системе существенно увеличено число подакцизных товаров, однако значительное снижение при этом средней ставки акцизов для грузинских производителей привело к росту производства подакцизных товаров. Кодексом была также либерализована существовавшая ранее жесткая ответственность налогоплательщиков за невыполнение финансовых обязательств перед государством, что было сделано в надежде обеспечить более полное поступление средств в бюджет. Однако, как показала практика, либерализация финансовых штрафов и санкций не привела к сколько-нибудь заметному снижению масштабов ухода от выплаты налогов. В целом структура налогообложения Грузии по своему общему составу обязательных налоговых платежей незначительно отличается от общепринятой в мировой практике развитых стран. Однако она имеет свои особенности.

В Грузии по сравнению со странами Запада налоговые сборы отличаются более низкой долей подоходного налога с физических лиц (12-20 %) и налога на прибыль (20 %). Кроме того, при формировании налоговой политики правительство иногда использует налоговый механизм (например, налоговые льготы) как средство достижения неэкономических целей, что искажает экономические приоритеты, сужает доходную базу бюджета и создает дополнительные возможности ухода от налогов. Особенно явно это проявляется в отраслях сельского хозяйства, где по отдельным видам налогов предоставлены льготы. Процесс формирования системы налогообложения Грузии еще не закончен. Регулярно в налоговом кодексе страны происходят изменения, что привносит некоторую нестабильность в налоговое законодательство и затрудняет работу аппарата налоговых и других финансовых служб. В налоговой политике Грузии отмечается тенденция снижения налогообложения прибыли (бизнеса) при росте налогообложения потребителя. Все еще остается низким уровень налоговых поступлений. Их доля в объеме ВВП в лучшем случае достигают 8-10 %. Необходимы также усилия к сокращению теневой экономики, так как в Грузии доля уводимой от налогообложения продукции и услуг по отношению к ВВП оценивается почти в 40 %.

Доля налоговых поступлений в ВНП Грузии (%):

  • 1996 год — 10,8
  • 1997 год — 13,0
  • 1998 год — 13,3
  • 1999 год — 14,4
  • 2000 год — 13,6

[править] Налоговое администрирование

Грузинские бизнесмены заявляют, что хотя номинально ставки налогообложения в стране невысоки, они зачастую страдают от «параллельного сбора налогов» — неожиданных проверок налоговой полицией, накладывающей драконовские штрафы за мелкие, по словам бизнесменов, нарушения. Грузинский филиал «Transparency International» назвал эту практику «налоговым терроризмом».[2]

В докладе Всемирного банка, подготовленного в 2009 года, говорилось: «Бизнесмены, работающие во всех секторах экономики [Грузии], считают, что налоговые органы действуют чересчур агрессивно, налагая штрафы на те компании, что изо всех сил стараются соблюдать закон; кроме того, они слишком медленно рассматривают апелляции и выплачивают положенные вычеты по НДС».[3]

По итогам 2009 года крупнейшим налогоплательщиком Грузии является Грузинская железная дорога, находящаяся в госсобственности и в основном занимающаяся транзитом нефти и нефтепродуктов из Азербайджана, Казахстана и Туркмении к портам Чёрного моря.[4][5][6]

По мнению Дэвида Ли, председателя Американской торговой палаты в Грузии и генерального директор крупнейшего частного налогоплательщика в стране — телекоммуникационной компании «MagtiCom», в налоговой системе Грузии воцарились произвол и непредсказуемость. Например, с 1 сентября 2010 года для компаний мобильной связи был введён новый акцизный сбор, составляющий 10 % их совокупного дохода. Ли назвал этот шаг беспрецедентным, отметив, что он стал особенно болезненным для менеджмента и акционеров, поскольку пришелся на середину финансового года, когда все бизнес-планы уже свёрстаны.[7]

  1. ↑ Налоги в Грузии
  2. ↑ Выбор Грузии: какой курс избрать в период неопределенности? / Томас де Ваал; пер. с англ. М. Коробочкина ; Моск. Центр Карнеги. — М., 2011. — 67 с.
  3. ↑ Выбор Грузии: какой курс избрать в период неопределенности? / Томас де Ваал; пер. с англ. М. Коробочкина ; Моск. Центр Карнеги. — М., 2011. — 67 с.
  4. ↑ Война на рельсах[1]
  5. ↑ Грузино-китайский консорциум начал строить железную дорогу в объезд Тбилиси[2]
  6. ↑ ЕБРР выделил 100 млн евро кредита на строительство железной дороги в объезд Тбилиси[3]
  7. ↑ Выбор Грузии: какой курс избрать в период неопределенности? / Томас де Ваал; пер. с англ. М. Коробочкина ; Моск. Центр Карнеги. — М., 2011. — 67 с.
Экономика Грузии История  Промышленность  Сельское хозяйство  Строительство  Транспорт  Связь  Торговля  Финансы  Основные фонды  Инвестиции  Внешнеэкономические отношения  Доходы населения  Национальные счета 
Грузинская ССР • 1990-е годы (1991, 1992, 1993, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999) • 2000-е годы (2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009) • 2010-е годы (2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019) • 2020-е годы (2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025, 2026, 2027, 2028, 2029)
Обрабатывающая промышленность (Машиностроение, Пищевая промышленность, Металлургия, Химическая промышленность, Промышленность стройматериалов) • Добыча полезных ископаемых • Электроэнергетика
Животноводство • Растениеводство
Жилищное строительство • Транспортное строительство
Сухопутный транспорт (Железнодорожный, Автомобильный, Трубопроводный) • Водный транспорт (Морской, Речной) • Воздушный транспорт • Космический транспорт
Мобильная связь • Интернет
Розничная торговля • Оптовая торговля
Банковская система • Фондовый рынок • Страхование • Государственные финансы • Приток капитала • Внутренний долг • Внешний долг
Коммерческие организации • Некоммерческие организации • Фондоотдача
Инвестиционный климат • Иностранные инвестиции
Внешняя торговля (Экспорт, Импорт)
Заработная плата • Пенсии • Стипендии
ВВП • ВНД • ВНР • Расходы на конечное потребление • Расходы на конечное потребление домохозяйств • Валовое накопление основного капитала
Налоги История  Виды налогов  Европа  Азия  Америка  Африка  Австралия и Океания 
1990-е годы (1990, 1991, 1992, 1993, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999) • 2000-е годы (2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015)
НДС • Налог на прибыль • Подоходный налог с физических лиц • Налог с продаж
Австрия • Албания • Андорра • Белоруссия • Бельгия • Болгария • Босния и Герцеговина • Ватикан • Великобритания • Венгрия • Германия • Греция • Дания • Ирландия • Исландия • Испания • Италия • Латвия • Литва • Лихтенштейн • Люксембург • Македония • Мальта • Молдавия • Монако • Нидерланды • Норвегия • Польша • Португалия • Россия • Румыния • Сан-Марино • Сербия • Словакия • Словения • Украина • Финляндия • Франция • Хорватия • Черногория • Чехия • Швейцария • Швеция • Эстония
Абхазия • Азербайджан • Армения • Афганистан • Бангладеш • Бахрейн • Бруней • Бутан • Восточный Тимор • Вьетнам • Грузия • Израиль • Индия • Индонезия • Иордания • Ирак • Иран • Йемен • Казахстан • Камбоджа • Катар • Кипр • Киргизия • Китай • КНДР • Кувейт • Лаос • Ливан • Малайзия • Мальдивы • Монголия • Мьянма • Непал • ОАЭ • Оман • Пакистан • Палестина • Саудовская Аравия • Сингапур • Сирия • Таджикистан • Таиланд • Туркмения • Турция • Узбекистан • Филиппины • Шри-Ланка • Южная Корея • Южная Осетия • Япония
Ангилья • Антигуа и Барбуда • Аргентина • Аруба • Багамы • Барбадос • Белиз • Боливия • Бразилия • Венесуэла • Гаити • Гватемала • Гондурас • Гренада • Доминика • Доминиканская Республика • Канада • Колумбия • Коста-Рика • Куба • Мексика • Никарагуа • Панама • Парагвай • Перу • Сальвадор • Сент-Винсент и Гренадины • Сент-Китс и Невис • Сент-Люсия • США • Суринам • Тринидад и Тобаго • Уругвай • Чили • Эквадор • Ямайка
Алжир • Ангола • Бенин • Ботсвана • Буркина Фасо • Бурунди • Габон • Гамбия • Гана • Гвинея • Гвинея-Бисау • Джибути • ДР Конго • Египет • Замбия • Западная Сахара • Зимбабве • Кабо-Верде • Камерун • Кения • Коморы • Республика Конго • Кот-д’Ивуар • Лесото • Либерия • Ливия • Маврикий • Мавритания • Мадагаскар • Малави • Мали • Марокко • Мозамбик • Намибия • Нигер • Нигерия • Руанда • Сан-Томе и Принсипи • Свазиленд • Сейшельские Острова • Сенегал • Сомали • Судан • Сьерра-Леоне • Танзания • Того • Тунис • Уганда • ЦАР • Чад • Экваториальная Гвинея • Эритрея • Эфиопия • ЮАР
Австралия • Новая Зеландия • Палау • Вануату • Кирибати • Маршалловы Острова • Науру • Папуа — Новая Гвинея • Самоа • Соломоновы Острова • Тонга • Тувалу • Федеративные Штаты Микронезии • Фиджи

newsruss.ru

Налоги в Грузии - Мои статьи - Каталог статей

  • подоходный налог - 20%;
  • доход с прибыли - 15 %;
  • налог с дополнительной стоимости (НДС) - 18%;
  • акцизный налог;
  • таможенный налог;
Кроме того, на территории Тбилиси действует местный налог на имущественный доход. Имущественный налог для предприятий и организаций составляет:
  • Годовой налог для физического лица с имущества в его владении или взятого лизингом составляет 1% от стоимости имущества.
  • Для физического лица, занятого предпринимательством, помимо указанного налога, существует налог в размере 1% со стоимости используемого в бизнесе имущества, незавершенных строительств и основных устройств.

вид автомобиля с учетом объема двигателя

год выпуска автомобиля

размер налога

2000 см3

1 год

50

 

1-3 

40

 

3-4

30

 

4-5

20

 

5-6

10

 

6 и выше 

 5

2001 см3- 3000 см3

150

 

1-3 

130

 

3-4 

110

 

4-5

80

 

5-6

25

 

6 и выше 

5

3000 см3 и выше

1

300

 

1-3

250

 

3-4

200

 

4-5

100

 

5-6

50

 

6 и выше 

5

Налог для физических лиц с яхт, самолетов и спасательных вертолетов определяется в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя.

административная единница

базисная ставка

 

        лари/га

 

  качество земли

 

хорошее

плохое

1.     Тбилиси

 57

   31

Налог с земли неселькохозяйственного назначения составляет 0.24 тетри за квадратный метр, при рассчете учитывается зона и территориальный коэффициент.

Читава Михаил

populi.ucoz.com

Бизнес в Грузии — Инвестор в Интернете

В рейтинге экономик Doing Business 2015 Грузия занимает 15 место (DB 2014 — 14 место).

Правительство Грузии проводит реформы с 2004 года для предоставления привлекательной среды для инвесторов. Согласно Всемирному банку, Грузия остается одной из самых активных стран-реформаторов в мире. Грузия имеет самое низкое общее налоговое бремя в Центральной и Восточной Европе, и 7-ое самое низкое налоговое бремя — в мире. Согласно индексу Tax Misery and Reform 2010 издания forbes.com Грузия занимает 4-ое место в мире среди стран с самым низким налоговым бременем.

Грузия имеет общую границу с Турцией, Россией, Арменией и Азербайджаном.

Грузия — президентское парламентское демократическое государство.

Официальный язык: грузинский, которому более 2,000 лет и имеет собственный алфавит

Население: 4,4 миллиона

Столица: Тбилиси, 1,2 миллиона

Уровень жизни в Грузии.  По данным Всемирного банка ВВП на душу населения в Грузии составляет $ 3 602. ВВП (ППС — паритет покупательной способности) в Грузии на душу населения в долларах США, по данным Всемирного банка от 24 сентября 2014 года, составляет $ 7 165. 

Налоги в ГрузииВ Грузии осталось только шесть видов налогов, с низкой ставкой. В Грузии возможно введение свободного от налогов режимов. Низкие налоговые ставки вместе с освобождением от налогов превращают Грузию в одну из наиболее привлекательных налоговых юрисдикций в мире. В настоящее время Грузия является стороной 3 международных договоров по избежанию двойного налогообложения с рядом стран и планирует увеличение списка этих стран с каждым годом. Стандартная ставка НДС в Грузии составляет 18 %. На электроэнергию, судоходную деятельность, туроператорам применяется нулевая ставка НДС. Налог на прибыль в Грузии = 15%.

Режим льготного налогообложения в ГрузииВ налоговом праве Грузии эти льготы рассматриваются, как уникальные возможности предоставления предпринимателям альтернативы инвестирования в пределах действия следующих трех режимов: Свободные индустриальные зоны, Свободное складское предприятие и Международная финансовая компания.Свободные индустриальные зоны ГрузииЗакон Грузии о свободных индустриальных зонах и Налоговый кодекс Грузии предоставляют предпринимателям уникальную возможность переработки, производства и экспорта товаров с минимальным налоговым бременем. С грузинскими соглашениями по свободной торговле возможно без торговых барьеров экспортировать товары на мировые рынки с количеством потребителей более 300 миллионов. Возможно экспортировать товары из Грузии на рынок Евросоюза, без торговых барьеров в рамках соглашений GSP+ (Генерализованной системы льгот +).Свободное складское предприятие в ГрузииЦель Грузии по предоставлению кратчайшего и наиболее быстрого транзитного маршрута между Европой и Средней Азией поддерживается соответствующей правовой базой. С точки зрения налогообложения Свободное складское предприятие в Грузии создается, как существенная логистическая единица для международных транзитных компаний.Льготы для Свободного складского предприятия в Грузии подразумевают:— Освобождение от корпоративного подоходного налога который накладывается на доход от реэкспорта товаров из бесплатных складов через Свободное складское предприятие;— Освобождение от НДС за поставку товаров Свободным складским предприятием плательщику НДС в свободном складе.Категоризация Свободного складского предприятия в Грузии может быть эффективно использована международными компаниями по грузовым перевозкам, крупными региональными сетевыми дистрибьюторами, а также любым заинтересованным лицом, имеющим целью транспортировку товаров из Средней Азии на мировые экономические рынки, или наоборот по обратному маршруту.Международная финансовая компания в ГрузииГрузинское налоговое право предлагает еще одну уникальную возможность для обслуживания офшорных компаний. Международная финансовая компания, финансовое учреждение, основанное в соответствии с налоговым законодательством Грузии, осуществляет большинство собственных служб с партнерами за пределами Грузии. Международная финансовая компания в Грузии не нуждается в лицензии Национального банка Грузии. Деятельность Международной финансовой компании в Грузии освобождена от налогов. От налога на прибыль освобождены:— Прибыль, полученная от финансовых служб, предлагаемых Международной финансовой компанией;— Доход от ценных бумаг, выпущенных Международной финансовой компанией;— Дивиденды, выплачиваемые Международной финансовой компанией.Предпринимательская деятельность следующих видов может эффективно пользоваться статусом и привилегиями Международной финансовой компании в Грузии:— Управление состоянием;— Управление активами:— Финансовая посредническая деятельность;— Другая деятельность подобного типа.

Регистрация предприятия в ГрузииНаиболее часто используемыми формами ведения бизнеса в Грузии являются:— ООО — Общество с ограниченной ответственностью;— АО — Акционерное общество;— Представительство/Филиал.Общество с ограниченной ответственностью (ООО) в ГрузииВ соответствии с законодательством Грузии обществом с ограниченной ответственностью называется общество,  ответственность которого перед кредиторами ограничивается всем их имуществом, а ответственность партнеров друг перед другом – долями в общем капитале. Минимальный уставный капитал для ООО в Грузии не установлен. Участником ООО в Грузии может быть и одно лицо.Акционерное общество (АО) в ГрузииАкционерным обществом называют общество, устав которого поделен на акции. Минимальный уставный капитал в Грузии равен 10 000 долларов США и при этом стоимость одной акции устанавливается в размере 1 доллара США.Представительство/Филиал в ГрузииПредставительство/Филиал – это структурное подразделение бизнес компании и не является отдельным юридическим лицом. Правомочии филиала иностранной компании в Грузии после регистрации аналогичны юридическим лицам- резидентам Грузии. Филиал полномочен осуществлять всякого рода деятельность, которая не запрещена законодательством Грузии. Филиал регистрируется в Министерстве Финансов Грузии.

Регистрация ООО с иностранным участием может занять 1-2 дня, также как и регистрация Представительства или Филиала. При регистрации компании в Грузии Вы можете открыть счета в банках не только в лари, но и в рублях, евро, долларах.

Регистрирующий орган Грузии должен в течение одного рабочего дня провести через свои журналы и программы поданные документы. Если предприниматель, директор, учредитель не получили письменное предупреждение об ошибках или других недочетах по оформлению заявления, то предприятие в Грузии считается официально зарегистрированным. Предприятию присваивается идентификационный номер и выдается справка о налоговой и государственной регистрации. В процессе регистрации предприятия в Грузии пошлина не уплачивается.

Акционером, директором или учредителем любого предприятия в Грузии может стать гражданин любой страны, любой национальности. Предприятие, открываемое в Грузии, должно иметь реальный юридический адрес. Данные о месте нахождения вносятся в единый государственный реестр юридических лиц Грузии и реестр представительств и филиалов при регистрации/перерегистрации.

Поделиться ссылкой:

Понравилось это:

Нравится Загрузка...

1profit.wordpress.com

Налоговая система Грузии и ее либерализация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система Грузии и ее либерализация

 

 

За последние годы в налоговой системе Грузии произошли радикальные изменения. С 1 января 2005 г. был введен в действие новый Налоговый кодекс Грузии (далее - НК), направленный на стимулирование экономического развития, формирование привлекательного инвестиционного климата, оказание поддержки предпринимательскому сектору и повышение налоговой культуры налогоплательщиков. За принятием НК последовала разработка ряда нормативных актов, которые устранили имевшиеся в налоговой системе недостатки и разночтения, способствовали разъяснению спорных моментов с учетом особенностей экономической ситуации. В настоящее время в стране из 21 налога осталось всего лишь 6. В рамках политики либерализации в НК были введены положения о стимулировании внутреннего инвестирования, экономического роста и устойчивого развития.

В 2007 г. в Грузии были отменены социальные отчисления, а ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 25%. В итоге на настоящий момент налоговой системой Грузии предусматривается уплата следующих налогов:

налога на доходы физических лиц;

корпоративного налога на прибыль;

налога на добавленную стоимость;

налога на имущество;

акцизов;

таможенных пошлин.

В 2008 г. принято решение постепенно снизить ставку налога на доходы физических лиц до 15%, а ставку налога на проценты и дивиденды - до 0%. Эти изменения должны вступить в силу с 2012 г.

Как видим, Грузия пошла по пути снижения не только количества самих налогов, но и их ставок. Рассмотрим каждый из них подробнее.

налоговый грузия прибыль акциз таможенный

Налог на доходы физических лиц

 

Особенностью налоговой системы Грузии является то, что налоговые резиденты и нерезиденты уплачивают налог на доходы физических лиц только с дохода, полученного из источников в Грузии. В 2010 г. действует единая ставка 20%, которая в 2011 г. будет снижена до 18%, а в 2012 г. - до 15%. К некоторым видам доходов (доход от сдачи имущества внаем, продажи активов и др.) временно применяется ставка в размере 12%, однако с 2011 г. такие доходы будут облагаться по стандартной ставке.

К налогооблагаемым доходам наемного работника, получаемым от работодателя, помимо заработной платы, относятся:

товары или услуги, продаваемые сотруднику по цене ниже рыночной;

страховые и иные подобные выплаты;

возмещение личных расходов на себя или свою семью;

использование служебного автомобиля в личных целях;

суточные и расходы на проживание сверх нормы;

процентные доходы по процентной ставке ниже рыночной;

списание долга;

материальная помощь на образование сотрудника или его иждивенцев, не связанное с осуществляемой работодателем деятельностью.

Доход от осуществления предпринимательской деятельности облагается по стандартной ставке. Доход от сдачи имущества в аренду до 2011 г. облагается по ставке 12%, при этом вычеты для целей определения налоговой базы не допускаются.

Прирост капитала не подлежит налогообложению, если продаваемые акции, иные ценные бумаги и имущество принадлежали налогоплательщику на протяжении более двух лет. Выигрыши в лотерею свыше 1000 грузинских лари облагаются налогом по ставке 12% (с 2011 г. - по стандартной ставке). Доход в виде процентов, дивидендов и роялти облагается по следующим ставкам.

1 дол. США ~ 1,8 грузинского лари (GEL).

 

Вид дохода / год2010 г.2011 г. С 2012 г. Дивиденды 5% 3% 0% Проценты 5% 0% 0% Роялти 12% Стандартная ставкаСтандартная ставка

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие виды доходов:

алименты;

доход от продажи ценных бумаг, выпущенных международным финансовым учреждением;

доход от продажи облигаций, если более 25% их выпуска обращалось на Фондовой бирже Грузии в течение предыдущих двух лет;

доход нерезидента от финансового лизинга имущества, если такой доход не связан с деятельностью постоянного представительства этого нерезидента в Грузии.

Так как в Грузии с дохода из источников за пределами страны налог не взимается, то сумма налога, уплаченного за рубежом, не подлежит зачету при определении налоговых обязательств.

Годовая декларация по налогу на доходы подается теми физическими лицами, с доходов которых не был полностью удержан налог у источника, а также резидентами Грузии, у которых имеются счета в иностранных банках. Подача декларации и уплата налога осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять авансовые платежи ежеквартально равными суммами в размере 25% от суммы налога, уплаченного за предыдущий налоговый год, до 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря соответственно. При отсутствии налогооблагаемого дохода в предыдущем году необходимость осуществлять авансовые платежи отпадает.

Корпоративный налог на прибыль

 

Ставка этого налога составляет 15%, а отчетным периодом является календарный год. Налоговые резиденты Комп

www.studsell.com


Смотрите также